З 1 січня 2024 підвищили податок на прибуток великих ТНК до 15% на Кіпрі.
Нагадаємо і пояснимо простими словами проблематику, рішення та наслідки.
ІСТОРІЯ ПРОБЛЕМИ
Ми і інші експерти прогнозували, як тільки з’явилася ініціатива PILLAR 2 покликана дати відповідь на виклики цифрової економіки, що піднімуть ставку податку на прибуток для великих траснаціональних корпорація (ТНК) до рівня 15% у більшості країн світу.
Тобто виклик для податкових служб постає у тому, що замовник в одній країні отримує цифрову послугу від постачальника з іншої країни без створення Постійного Представництва (подтаковий термін, що показує місце сплати податків, коли продажі здійснюються в іншій країні) продавця у країні замовника.
Таким чином за умов функціонування цифрової економіки, наприклад, кіпрській компанії, що продає доступ до застосунку кінцевому користувачу у США, не потрібно мати фізичне представницвто\ філіал \ офіс у США, щоб мати технічну можливість продавати права користування на такий застосунок у США. Бо продажі відбуваються, як правило, через маркетингові майданчики (аpp store, play store та ін. або навіть лендінг продавця).
Таким чином весь прибуток залишався у країні продавця в умовах цифрової економіки. Відповідно, було вигідно реєструвати компанію-продавця у юрисдикції з нижчим податком на прибуток. Але уряди великих країн і, відповідно, ринків не хотіли втрачати податки, що залишалися б у країні продавця за умов цифрової економіки, і попросили ОЕСР розробити механізм, що вирівнює «поле для гри» буквально для всіх країн. ОЕСР створив такий механізм.
РІШЕННЯ
Цей механізм назвали Pillar2. Він запроваджує мінімальний світовий податок 15% на прибуток ТНК з продажами більше 750 млн. дол США на рік. Його основна ідея у тому, що якщо одна з групових компаній великого ТНК продає послугу в іншу країну, то якщо податок у країні продавця меньше 15% (мінімальна ставка світового податку для великих ТНК), то різницю між 15% і ставкою податку компанії країни продавця буде сплачено наприклад у юрисдикції материньскої компанії. Тобто велика ТНК все одно сплатить мінімальну ставку податку на прибуток 15% не залежно з якої юрисдикції продається послуга. Через це більшість юрисдикцій вирішили підняти ставки для великих ТНК до рівня 15%
ІМПЛЕМЕНТАЦІЯ РІШЕННЯ НА КІПРІ
Міністерство фінансів Республіки Кіпр підготувало законопроект щодо підвищення ставки корпоративного податку для ТНК з 12,5 до 15%. Це пов’язано з імплементацією Pillar 2 для відповіді на виклики цифрової економіки.
За словами міністра фінансів після його запровадження доходи кіпрського бюджету зростуть на понад 200 млн євро на рік.
Податок стягуватимуть із ТНК, обороти яких становлять щонайменше 750 млн євро на рік.
Нагадуємо, що у травні 2024 року Європейська Комісія оприлюднила обгрунтовані висновки (reasoned opinions), як останній крок перед тим, як передати справи до Європейського суду (ECJ), Кіпру та іншим державам-членам щодо невиконання угоди по імплементації мінімальної 15% ставки податку для великих ТНК. Щоб уникнути покарання, Кіпру довелося швидко імплементувати підвищення ставки.
Кабінет міністрів ухвалить рішення щодо законопроекту протягом найближчих днів. Потім документ буде надіслано на схвалення депутатів парламенту.
Згідно з попередньою оцінкою, після підвищення податкової ставки до 15% додаткові доходи бюджету Кіпру становитимуть понад 200 мільйонів євро.
Деякі експерти вважають, що Кіпр не втратить конкурентоспроможність, бо підвищення корпоративного податку для ТНК, як мінімум, до 15% торкнеться 139, на які припадає 90% світового ВВП.
За посиланням нижче можна побачити список членів Iнклюзивної Рамкової Програми BEPS ОЕСР/Великої Двадцятки (OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS), що приєдналися до Pillar 2 для відповіді на виклики Цифрової Економіки станом на 9 червня 2023 року.
https://www.oecd.org/…/oecd-g20-inclusive-framework…
