12 грудня 2024 року парламент Кіпру затвердив проект внутрішнього законодавства під назвою «Закон про забезпечення глобального мінімального податку для груп міжнародних підприємств та великих внутрішніх груп в Союзі 2024 року». Цей законопроект імплементує Директиву Ради Європейського Союзу 2022/2523 від 14 грудня 2022 року, яка встановлює глобальний мінімальний рівень податку для транснаціональних компаній (ТНК) та великих внутрішніх груп в ЄС. Директива, відома як Директива ЄС Pillar 2 або Dиректива GloBE (Global Anti-Base Erosion), вводить мінімальний ефективний податковий ставок (ETR) на рівні 15% для компаній, що належать до ТНК або великих внутрішніх груп з річним доходом понад 750 мільйонів євро. Закон набуде чинності для податкових років, що починаються з 31 грудня 2023 року.
Правило Включення Доходу (Income Inclusion Rule або IIR) набуде чинності для податкових років, що починаються з 31 грудня 2023 року, в той час як правило про Недостатньо Оподатковані Прибутки (Undertaxed Profits Rule або UTPR) набере чинності для податкових років, що починаються з 31 грудня 2024 року. Крім того, закон вводить внутрішній додатковий податок (domestic top-up tax), який стане застосовуватися для податкових років, що починаються з 31 грудня 2024 року.
Текст законодавства суворо відповідає тексту Директиви ЄС Pillar 2, з деякими доповненнями для узгодження з адміністративними рекомендаціями ОЕСР, що були опубліковані після цього. В майбутньому Міністерство фінансів може внести додаткові зміни для надання подальших роз’яснень.
Основні висновки
Текст закону строго відповідає Директиві ЄС Pillar 2 з деякими доповненнями для відображення рекомендацій ОЕСР. Оскільки компанії переходять до реалізації Pillar 2, вони зіткнуться з проблемами, пов’язаними з оцінкою впливу, збором даних та дотриманням вимог.
Будь-яка група, яка потрапляє під дію правил Pillar 2, повинна оцінити потенційний вплив цих нових заходів на свій податковий профіль і розпочати підготовку до виконання додаткових операційних та комплаєнсних вимог.
