Як 2024 рік наближається до завершення, важливо ознайомитися з основними змінами в системі ПДВ, які набудуть чинності в Європі з січня 2025 року. Новий рік принесе суттєві зміни до ПДВ-правил у багатьох європейських країнах, з реформами, спрямованими на модернізацію систем, підвищення відповідності та вирішення проблем, які виникають через стрімкий розвиток цифрової економіки. Ці зміни включають розширення обов’язкових електронних рахунків-фактур, спрощені схеми ПДВ для малих підприємств, більшу гнучкість у застосуванні ставок ПДВ та нові правила для віртуальних подій, що, ймовірно, вплинуть на багатьох бізнесів, що працюють у Європі.
Розширення обов’язкових електронних рахунків-фактур
Електронні рахунки-фактури набирають великої популярності в Європі, оскільки уряди впроваджують заходи для модернізації та стандартизації системи виставлення рахунків. У жовтні 2024 року були схвалені реформи ПДВ у рамках ініціативи «ПДВ в епоху цифрових технологій» (ViDA), які зобов’язують здійснювати звітність в режимі реального часу для транскордонної торгівлі через стандартизовані електронні рахунки-фактури з липня 2030 року. Однак кілька країн готуються запровадити обов’язкові електронні рахунки-фактури раніше цього терміну.
Зміни, які впроваджуються в рамках реформ ViDA, набудуть чинності, як тільки Директива ViDA набере чинності, що очікується в 2025 році. Ці зміни дозволять державам-членам зобов’язати підприємства виставляти електронні рахунки-фактури для внутрішньодержавних транзакцій без попереднього схвалення Європейської Комісії. Крім того, більше не буде потрібно отримувати згоду від клієнтів для виставлення електронних рахунків, що означає, що підприємства будуть зобов’язані приймати електронні рахунки-фактури, якщо у країні буде впроваджено національну систему електронних рахунків.
У Румунії електронні рахунки-фактури стали обов’язковими для B2B транзакцій з 1 липня 2024 року. Починаючи з січня 2025 року, бізнес до споживачів (B2C) також буде зобов’язаний подавати звітність через систему RO E-Factura, з терміном подачі до п’яти календарних днів.
Німеччина поетапно запроваджує обов’язкове використання електронних рахунків-фактур для B2B. З січня 2025 року всі німецькі підприємства повинні бути здатні отримувати структуровані електронні рахунки-фактури. Міністерство фінансів Німеччини уточнило, що конкретний механізм передачі не вимагається, і електронні рахунки можуть надсилатися через електронну пошту. Обов’язок виставлення електронних рахунків-фактур буде введено в 2027 році.
У Великій Британії в рамках осіннього бюджету 2024 року уряд оголосив про плани стимулювати широке впровадження електронних рахунків-фактур серед бізнесів. Податкова служба Великої Британії (HMRC) планує провести консультації в 2025 році для збору відгуків від бізнесів щодо того, як підтримати інвестиції в електронні рахунки-фактури.
Спрощений ПДВ для малих підприємств
З 1 січня 2025 року ЄС вводить суттєві зміни до спеціальної схеми ПДВ для малих та середніх підприємств (МСП). Оновлена схема буде складатися з двох добровільних схем: внутрішньодержавної та транскордонної, що дозволить кваліфікованим підприємствам застосовувати звільнення від ПДВ для всіх поставок товарів і послуг у країнах-членах, де обрана схема. Важливо зауважити, що ці звільнення не поширюються на покупки, здійснені МСП. Транзакції, такі як внутрі-спільнотні придбання товарів і покупки послуг, що підлягають механізму зворотного обкладення, залишатимуться в рамках стандартного режиму ПДВ.
Внутрішньодержавна схема буде доступна для підприємств, зареєстрованих у країні, де ПДВ має бути сплачено, за умови, що їх річний дохід не перевищує поріг, встановлений цією країною. Ці пороги продовжуватимуть визначатися на національному рівні, з максимальним лімітом у 85 000 євро.
Транскордонна схема дозволить МСП, які працюють за межами країни, скористатися звільненням від ПДВ. Щоб брати участь, бізнеси повинні виконати дві умови: їх загальний річний дохід по всьому ЄС не може перевищувати 100 000 євро, а їх дохід у країні, де вони не зареєстровані, повинен залишатися нижчим за національний поріг цієї країни. Для участі в схемі бізнеси повинні повідомити свою країну реєстрації, отримати унікальний ідентифікаційний номер «EX» та подавати звіт про загальну вартість своїх продажів в кожній країні до своєї країни для контролю.
Ці нові правила також вплинуть на бізнеси, що мають справу з МСП. Якщо МСП, що використовує внутрішнє звільнення, постачає товар іншому бізнесу в іншій країні-члені, ця поставка буде звільнена від ПДВ, і транзакція не буде вважатися внутрішньою спільнотною покупкою.
Зростання ставок ПДВ та реформи ЄС
З 1 січня 2025 року Європейський Союз надасть державам-членам більшу гнучкість у застосуванні знижених ставок ПДВ, що дозволить поширити знижену ставку на 29 категорій товарів і послуг, включаючи екологічно чисті продукти та соціально корисні послуги. Держави-члени також зможуть застосовувати ставки ПДВ нижче 5% (включаючи нульові ставки) для семи категорій, таких як основні продукти харчування, ліки та культурні товари.
Словаччина стане єдиною країною ЄС, яка збільшить свою стандартну ставку ПДВ з 20% до 23%, з 1 січня 2025 року. Знижена ставка 10% буде замінена новою ставкою 19%, тоді як супер-знижена ставка 5% залишиться без змін. Ці зміни є частиною фіскальної стратегії Словаччини щодо зменшення дефіциту бюджету.
З 1 січня 2025 року уряд Великої Британії введе 20% ПДВ на плату за приватні шкільні послуги, включаючи освітні послуги, професійну підготовку, а також гуртожитки та пов’язані послуги. Ця зміна, ймовірно, збільшить плату за приватні школи на 20%, що може створити суттєве фінансове навантаження на сім’ї.
Нові правила для віртуальних подій
З 1 січня 2025 року Європейський Союз запровадить нові правила ПДВ для віртуальних подій та прямих трансляцій, узгоджуючи їх оподаткування з цифровими послугами. За новими правилами ПДВ буде визначатися на основі місця перебування споживача.
Для B2C транзакцій організатори подій будуть стягувати ПДВ за ставкою, що застосовується в країні споживача. Організатори також можуть використовувати систему One Stop Shop (OSS), щоб спростити збір ПДВ по всьому ЄС.
Нові правила для платформ у Швейцарії
З 1 січня 2025 року Швейцарія вводить модель припущеного постачальника для електронних платформ, які будуть відповідати за податкові зобов’язання у разі транзакцій через ці платформи.
