В ноябре 2025 года парламент Кипра представил масштабный пакет налоговых изменений, направленных на модернизацию налоговой системы и гармонизацию национального законодательства с международными стандартами.
ОСНОВНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ РЕФОРМЫ
1) Повышение необлагаемого минимума для физических лиц
Минимальный уровень дохода, не подлежащий налогообложению, предлагается увеличить с 19 500 EUR до 20 500 EUR. Одновременно планируется пересмотреть и расширить действие налоговой шкалы.
2) Специальный порядок налогообложения опционов на акции
Вводится налогообложение доходов от утвержденных планов опционов на акции для сотрудников (обычно используются как инструмент вознаграждения топ-менеджмента).
Фиксированная ставка 8% применяется к сумме, не превышающей двойной размер годовой заработной платы сотрудника.
3) Увеличение ставки корпоративного налога до 15%
Ставку налога на прибыль предприятий предлагается повысить с 12,5% до 15%.
Это связано с внедрением подходов высоконалоговых юрисдикций и требованиями международной инициативы OECD Pillar 2, которая устанавливает глобальный минимальный налог для крупных транснациональных групп.
Чтобы избежать «доначисления» налога в других государствах, Кипр гармонизирует собственные правила.
4) Продление срока переноса налоговых убытков
Срок переноса убытков на будущие периоды увеличивается с 5 до 7 лет.
5) Новый режим налогообложения операций с криптовалютами
Вводится отдельный порядок налогообложения прибыли от операций с цифровыми активами по ставке 8%.
6) Изменения в специальном взносе на оборону (SDC)
Ставку SDC на дивиденды планируется снизить с 17% до 5%.
При этом сохраняются действующие условия освобождения от SDC, если:
• компания-источник имеет эффективную налоговую нагрузку не менее половины кипрской, или
• дочерняя компания не получает преимущественно пассивные доходы.
Это позволяет и дальше получать дивиденды на Кипре без налогообложения, что важно для моделей взаимодействия между украинскими компаниями и кипрскими холдингами:
5% налога на репатриацию в Украине и нулевая ставка SDC на Кипре сохраняются.
7) Повышение порогов для целей трансфертного ценообразования
Увеличены минимальные объемы операций, при которых необходимо готовить документацию по ТЦО:
• финансовые операции — до 10 млн EUR
• товарные операции и услуги — до 5 млн EUR
• прочие операции — до 2,5 млн EUR
НОВЫЕ МЕРЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УКЛОНЕНИЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (GAAR)
• Прибыль постоянных представительств в несотрудничающих юрисдикциях больше не освобождается от налогообложения на Кипре.
• Компании, зарегистрированные на Кипре, признаются налоговыми резидентами Кипра.
КАКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОСТАЮТСЯ БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ
1. Льготный режим Non-Dom
Лица со статусом Tax Resident Non-Dom по-прежнему освобождаются от налогообложения дивидендов на срок до 17 лет после релокации.
2. Льгота для новых работников
Сохраняется:
• 50% освобождение от подоходного налога для лиц, впервые трудоустроенных на Кипре с годовой зарплатой от 55 000 EUR
• 20% освобождение — для сотрудников с более низким уровнем дохода.
3. Правила получения налогового резидентства
Сохраняется правило «60 дней», при условии что лицо:
• не является налоговым резидентом другой страны
• не проживает более 183 дней в любой другой юрисдикции.
4. Освобождение от налогообложения прироста капитала от продажи ценных бумаг
Операции с акциями, облигациями и производными финансовыми инструментами остаются освобожденными от налогообложения.
5. Notional Interest Deduction (NID)
Сохраняется механизм условных процентов на вклад в уставный капитал:
возможен налоговый вычет до 80% соответствующего дохода, генерируемого активом, приобретенным или созданным за счет такого вклада.
6. Льготный режим IP Box для роялти и лицензионного дохода
Продолжает действовать режим, который освобождает от налогообложения 80% доходов от квалифицированной интеллектуальной собственности.
7. Освобождение от налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами
Освобождение дивидендного дохода юридических лиц остается без изменений.
CROWE MIKHAILENKO и Сергей Лукашук (S. LUKASHUK & PARTNERS)
