28 июля проект «Закона о подоходном налоге с предприятий», а также поправки в отношении налогов на зарплату были одобрены парламентом на втором и последнем слушаниях. Затем они будут представлены на утверждение Президенту.
Смотрите ниже окончательный вариант проектов законов, которые вступят в силу с 1 января 2018 года.
НОВЫЙ ЗАКОН НА ОСНОВЕ НОВОЙ КОНЦЕПЦИИ
- В отличие от нынешнего режима корпоративного налога на прибыль (КНП), предлагаемый режим КНП основан на модели налогообложения денежных потоков, которая предусматривает, что КНП выплачивается в момент распределения прибыли. В случае реинвестирования прибыли КНП не применяется. Применимая ставка КНП увеличивается с нынешних 15% до 20%.
- В законопроекте перечислены некоторые расходы, которые будут рассматриваться как распределение прибыли. Например, расходы на представительство, штрафы, не связанные с бизнесом расходы — по ним КНП будет оплачиваться ежемесячно. Для корректировок в трансфертных ценах или тонкой капитализации КНП будет оплачиваться ежегодно.
- При налоговой реформе будут отменены некоторые налоговые льготы, в том числе амортизация для целей налогообложения, дополнительные налоговые льготы для нового оборудования, поддержка затрат на исследования и разработки, а также налоговые льготы для крупных инвестиций.
ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ
Ознакомьтесь с основными изменениями, которые вступят в силу с 2018 года:
- В соответствии с новым режимом налоговые убытки не будут возникать, однако устанавливается пятилетний переходный период для налоговых убытков, накопленных до 2018 года. Таким образом, компании будут иметь право на снижение КНП на дивиденды, а сумма для снижения налога на прибыль составляет 15% от общих накопленных налоговых убытков. Тем не менее, компании будут иметь право снизить не более 50% налога, подлежащего уплате.
- Также во втором слушании были внесены изменения в отношении удержания налога и продажи недвижимости в Латвии. Действующие положения не применяют налог, если недвижимость продается нерезидентом другому нерезиденту. В новых поправках говорится, что продавец недвижимости обязан рассчитать и уплатить налог. Кроме того, текущая ставка в размере 2% заменяется ставкой 3%.
- Законопроект включает в себя правила предотвращения уклонения от уплаты налогов, которые предусматривают, что кредиты, выданные связанным сторонам, считаются распределением прибыли, однако кредиты компаниям, в которых кредитор имеет какое-либо участие, освобождаются
Кроме того, такое ограничение не применяется в следующих случаях:
— финансирование получено от третьих лиц;
— сумма займа не превышает сумму капитала (equity) минус нераспределенная прибыль за предыдущие годы и
— нет нераспределенной прибыли за предыдущие годы в балансе компании в начале года.
- Точно так же не будет возникать КНП, если кредит будет погашен до окончания налогового года. Кроме того, во втором слушании было принято решение о том, что займы освобождены от КНП в случае, если срок погашения не превышает 12 месяцев.
- «Холдинговый Режим» сохраняется с ограничением, а это означает, что продажа акций не будет облагаться КНП в случае, если на момент продажи период владения акциями составляет не менее 3 лет.
- Получаемые дивиденды не будут облагаться КНП в том случае, если первоначальный плательщик дивидендов является плательщиком КНП в стране налогового резиденства и не зарегистрирован в юрисдикции, входящей в «черный список».
- Компании будут иметь право распределять прибыль, полученную до 2018 года, без применения нового КНП в течение неограниченного периода времени.
- КНП будет выплачиваться в случае, если безнадежные долги списываются непосредственно на расходы или создается резерв по долгам, которые не возвращаются в течение 3 лет.
ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
Текущий подоходный налог (ПН) по ставке 23% будет заменен прогрессивным налогом.
Он устанавливается по следующим ставкам:
— 20% ставка по доходам до 20 000 евро в год,
— 23% ставка по доходам свыше 20 000 евро в год
— и эффективная ставка 31,4% (состоящая из 23% ПН и 11% Солидарный налог) на доход более 55 000 евро в год.
Общий размер взносов в фонд социального страхования будет увеличен с 34,09% до 35,09%. Доля работодателя во взносе в фонды социального страхования составит 24,09%, а работников — 11%.
ДОХОД ОТ КАПИТАЛА
Согласно действующим нормам, дивиденды, полученные частным лицом, подлежат обложение ПН на уровне 10%. Новый режим предусматривает, что ПН на доходы от капитала устанавливается на уровне 20%.
Однако дивиденды будут освобождены от ПН в случае, если такие дивиденды уже буду обложены КНП. Поскольку могут быть обстоятельства, при которых КНП не взимается сразу (например, дивиденды получены от другой компании), частное лицо может быть обязано заплатить КНП в размере 20%.