ЛАТВИЯ: НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА. НАЛОГ НА РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ ДИВИДЕНДЫ ВМЕСТО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

28 июля проект «Закона о подоходном налоге с предприятий», а также поправки в отношении налогов на зарплату были одобрены парламентом на втором и последнем слушаниях. Затем они будут представлены на утверждение Президенту.

Смотрите ниже окончательный вариант проектов законов, которые вступят в силу с 1 января 2018 года.

 

НОВЫЙ ЗАКОН НА ОСНОВЕ НОВОЙ КОНЦЕПЦИИ

  • В отличие от нынешнего режима корпоративного налога на прибыль (КНП), предлагаемый режим КНП основан на модели налогообложения денежных потоков, которая предусматривает, что КНП выплачивается в момент распределения прибыли. В случае реинвестирования прибыли КНП не применяется. Применимая ставка КНП увеличивается с нынешних 15% до 20%.

 

  • В законопроекте перечислены некоторые расходы, которые будут рассматриваться как распределение прибыли. Например, расходы на представительство, штрафы, не связанные с бизнесом расходы — по ним КНП будет оплачиваться ежемесячно. Для корректировок в трансфертных ценах или тонкой капитализации КНП будет оплачиваться ежегодно.

 

  • При налоговой реформе будут отменены некоторые налоговые льготы, в том числе амортизация для целей налогообложения, дополнительные налоговые льготы для нового оборудования, поддержка затрат на исследования и разработки, а также налоговые льготы для крупных инвестиций.

 

ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ

Ознакомьтесь с основными изменениями, которые вступят в силу с 2018 года:

  • В соответствии с новым режимом налоговые убытки не будут возникать, однако устанавливается пятилетний переходный период для налоговых убытков, накопленных до 2018 года. Таким образом, компании будут иметь право на снижение КНП на дивиденды, а сумма для снижения налога на прибыль составляет 15% от общих накопленных налоговых убытков. Тем не менее, компании будут иметь право снизить не более 50% налога, подлежащего уплате.

 

  • Также во втором слушании были внесены изменения в отношении удержания налога и продажи недвижимости в Латвии. Действующие положения не применяют налог, если недвижимость продается нерезидентом другому нерезиденту. В новых поправках говорится, что продавец недвижимости обязан рассчитать и уплатить налог. Кроме того, текущая ставка в размере 2% заменяется ставкой 3%.

 

  • Законопроект включает в себя правила предотвращения уклонения от уплаты налогов, которые предусматривают, что кредиты, выданные связанным сторонам, считаются распределением прибыли, однако кредиты компаниям, в которых кредитор имеет какое-либо участие, освобождаются

 

  Кроме того, такое ограничение не применяется в следующих случаях:

—  финансирование получено от третьих лиц;

—  сумма займа не превышает сумму капитала (equity) минус нераспределенная прибыль за предыдущие годы и

 —  нет нераспределенной прибыли за предыдущие годы в балансе компании в начале года.

 

  • Точно так же не будет возникать КНП, если кредит будет погашен до окончания налогового года. Кроме того, во втором слушании было принято решение о том, что займы освобождены от КНП в случае, если срок погашения не превышает 12 месяцев.

 

  • «Холдинговый Режим» сохраняется с ограничением, а это означает, что продажа акций не будет облагаться КНП в случае, если на момент продажи период владения акциями составляет не менее 3 лет.

 

  • Получаемые дивиденды не будут облагаться КНП в том случае, если первоначальный плательщик дивидендов является плательщиком КНП в стране налогового резиденства и не зарегистрирован в юрисдикции, входящей в «черный список».

 

  • Компании будут иметь право распределять прибыль, полученную до 2018 года, без применения нового КНП в течение неограниченного периода времени.

 

  • КНП будет выплачиваться в случае, если безнадежные долги списываются непосредственно на расходы или создается резерв по долгам, которые не возвращаются в течение 3 лет.

 

ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

Текущий подоходный налог (ПН) по ставке 23% будет заменен прогрессивным налогом.

Он устанавливается по следующим ставкам:

—  20% ставка по доходам до 20 000 евро в год,

— 23% ставка по доходам свыше 20 000 евро в год

—  и эффективная ставка 31,4% (состоящая из 23% ПН и 11% Солидарный налог) на доход более 55 000 евро в год.

Общий размер взносов в фонд социального страхования будет увеличен с 34,09% до 35,09%. Доля работодателя во взносе в фонды социального страхования составит 24,09%, а работников — 11%.

 

ДОХОД ОТ КАПИТАЛА

Согласно действующим нормам, дивиденды, полученные частным лицом, подлежат обложение ПН на уровне 10%. Новый режим предусматривает, что ПН на доходы от капитала устанавливается на уровне 20%.

Однако дивиденды будут освобождены от ПН в случае, если такие дивиденды уже буду обложены КНП. Поскольку могут быть обстоятельства, при которых КНП не взимается сразу (например, дивиденды получены от другой компании), частное лицо может быть обязано заплатить КНП в размере 20%.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *