По состоянию на 1 января 2018 года в Нидерландах были внесены ряд изменений в «Закон о налоге на репатриацию дивидендного дохода» и в «Закон о налоге на прибыль компаний». Эти законы устанавливают правила обложения доходов иностранных акционеров юридических лиц, получаемых от голландских компаний, в которых они имеют долю участия.
В связи с этим были внесены изменения в ряд законов, чтобы установить требования, основанные на том, что структура создается по объективным причинам, связанным с бизнесом и отражающим экономическую ситуацию.
В частности эти законы устанавливают требования к экономическому присутствию требуемому в отношении иностранной промежуточной холдинговой компании (далее «ХК»), владеющей долей 5% и более в компании налоговым резиденте плательщике корпоративного налога на прибыль.
Требования к экономическому присутствию такой ХК аналогичны требованиям уже применяющимся к так называемым финансовым компаниям, а также к компаниям претендующим на заключение Соглашения о Предварительном Ценообразовании (Advance Pricing Agreement) или получение Предварительного Налогового Решения (Tax Ruling) от голландских налоговых органов.
-
По крайней мере, половина директоров ХК, обязанных участвовать в принятии управленческих решений, должны быть налоговыми резидентами страны, где ХК является налоговым резидентом;
-
Директора, упомянутые выше, должны обладать достаточными профессиональными знаниями необходимыми для удовлетворительного выполнения своих обязанностей. Обязанности директоров, по меньшей мере, должны включать принятие решений по операциям ХК, а также соответствующее обеспечение осуществления операций основываясь на том, что ХК самостоятельно несет ответственность за свою деятельность в рамках обычного влияния со стороны группы, в которую входит;
-
В ХК должен быть достаточно квалифицированный персонал, чтобы соответствующим образом осуществлять и вести учет операций;
-
Решения Совета Директоров принимаются в стране, в которой ХК является налоговым резидентом;
-
Самые важные банковские счета находятся в стране, в которой ХК является налоговым резидентом;
-
Финансовый и налоговый учет ведется в стране, в которой ХК является налоговым резидентом.
Скоро, с 1 апреля 2018 года компания должна будет соответствовать двум дополнительным требования к экономическому присутствию.
-
ХК должна будет нести затраты по заработной плате, которые связаны с холдинговой деятельностью, в размере 100 000 евро умноженном на индекс стоимости жизни страны, в которой ХК является налоговым резидентом.
-
У ХК должно быть в распоряжении недвижимое имущество в стране, где компания является налоговым резидентом, включающее офис полностью оборудованный для выполнения упомянутой деятельности, которая фактически должна осуществляться в этом офисе.
Нужно отметить, что индекс стоимости жизни может снизить требование по затратам на заработную плату, базовый размер которой 100 000 евро.
Примеры индексов стоимости жизни, применяемые в отношении других стран:
— 100% Люксембург
— 100% Швейцария
— 90% Кипр
— 80% Мальта
— 60% Литва
— 60% Польша
Также стоит отметить, что были внесены поправки в закон, который разъясняет требование, что голландские налоговые органы должны быть проинформированы в случае применения исключений из «Закона о налоге на репатриацию дивидендного дохода».
Будет опубликована форма, которая должна заполняться и подаваться в голландские налоговые органы в течение одного месяца после распределения дивидендов компанией налоговым резидентом плательщиком корпоративного налога на прибыль.
Многие эксперты ожидают имплементацию подобных новых требований к экономическому присутствию и в других странах ЕС в ближайшем будущем.
Мы в Вашем распоряжении для обсуждения вышеупомянутых изменений.