КИПР: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ ДИРЕКТИВЫ ЕС ATAD — EXIT TAX, КИК, ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ВЫЧЕТУ % …

Примерно полгода назад мы достаточно детально уже писали об имплементации директивы ЕС ATAD в Республике Кипр и ее основным положениям

17 июня 2020 в одной местной газете вышла статья с комментариями двух экспертов по налогообложению из Биг4 о том, как повлияет имплементация директивы ЕС ATAD, кому придется платить больше и почему. Так как никаких особых новостей эта статья не содержала мы тогда ее проигнорировали. Но мы все таки решили еще раз прокоментировать в качестве апдейта самые важные налоговые последствия имплементации директивы ЕС ATAD, так как нам часто приходится отвечать на вопросы по Exit Tax и другим ключевым положениям в связи с имплементацией ATAD на Кипре

ПОЧЕМУ ОБСУЖДАЕМ ВОПРОС:

Директива ЕС по Предотвращению Уклонения от Налогообложения (the EU Anti-Tax Avoidance Directive) направлена на формирование скоординированной позиции стран-членов ЕС по предотвращению уклонения от налогообложения. К этому инструменту прибегают в связи с тем, что часто национальное законодательство не может эффективно предотвращать перемещение компаниями налоговой базы в более благоприятные налоговые режимы.

Итак, Комитет по Финансам Парламента Республики Кипр сейчас готовит законодательство для имплементирования частей Директивы ЕС (EU) 2016/1164 и Директивы Комиссии (EU) 2017/952.

Как мы говорили, эти две директивы нацелены на предотвращение перемещение компаниями налоговой базы в низконалоговые юрисдикции. Их основные условия включают имплементацию следующих разделов налогового законодательства:

— о Контролируемых Иностранных Компания (CFC) — для усложнения перевода прибыли в низконалоговые юрисдикции
— о Налоге при Смене Налогового Резиденства (Exit Tax) — для предотвращении уклонения от налогообложения при перемещении активов из одной юрисдикции в другую
— об Ограничении на Вычет Процентов (Interest Limitation) — для снижения привлекательности использования искуственных долговых инструментов направленных на уклонение от налогообложения
— о злоупотреблении Гибридными Инструментами (Hybrid mismatches) — чтобы компании не могли вычитать из прибыли одни и те же расходы одновременно в нескольких юрисдикциях

ОЖИДАЕМЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ:

Если говорить коротко о самых актуальных налоговых последствиях, то:

— имплементация ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О КИК приведет к достаточно умеренному росту налоговых поступлений, так как это законодательство в первую очередь ориентировано на налогообложение доходов налоговых резидентов Кипра, поступающих из низконалоговых юрисдикций. При этом, конечно возникнет необходимость вести отчетность по КИК (для всех лиц, владеющих КИК) и это материализуется в виде дополнительных затрат на подготовку такой отчетности.

— имплементация ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА ВЫЧЕТ ПРОЦЕНТОВ также скорее всего приведет только к умеренному росту налоговых поступлений, так как значительная часть компаний на Кипре сегодня — это холдинговые компании, а не финансовые. При этом клиентам придется разбираться в подготовке такой отчетности, готовить ее, и это отразиться на затратах бизнеса.

— НАЛОГ ПРИ СМЕНЕ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНСТВА предварительно будет распространяться только на активы генерирующие налогооблагаемый доход. Поэтому, что касается, например, изменения налогового резидентства холдинговой компании владеющей правами собственности / акциями других компаний (обычно акции не генерируют налогооблагаемый доход на уровне юридических лиц на Кипре), то налоговые последствия для такой компаний с такой бизнес моделью возникать не будут в принципе.

Но, при этом налоговые последствия будут возникать при передаче АКТИВОВ, ДОХОД ОТ КОТОРЫХ НЕ ОСВОБОЖДЕН ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ЭТИ АКТИВЫ БУДУТ ПЕРЕДАВАТЬСЯ В ЮРИСДИКЦИИ, С КОТОРЫМИ У КИПРА НЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ СОГЛАШЕНИЙ.

По нашей информации от члена парламентского комитента по налоговым вопросам законодательство по Exit Tax будет принято в конце июня либо в июле и будет действовать ретроспективно в 1 января 2020 года

— имплементация законодательства о ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИИ ГИБРИДНЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ скорее всего не приведет к какому-либо значимому повышению налоговых сборов, так как на Кипре мало случаев злоупотреблений такими инструментами

ВЫВОД:

В качестве вывода отметим, что в результате упомянутых изменений некоторым компаниям и физическим лицам придется сталкиваться с подготовкой отчетности по КИК, а также с расчетом по Ограничению на Вычет Процентов.

Будем рады обсудить с Вами эффект упомянутых нововведений на Ваш бизнес.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *